La Renta Presunta es un régimen de tributación al que pueden optar aquellos contribuyentes que realicen las actividades que este régimen permite, por lo que es un elemento a tener en consideración al momento de iniciar un negocio o actividad en el mundo empresarial.

Como su nombre indica, en este régimen existe una presunción de la base imponible afecta a impuestos, independiente de los resultados efectivos de las empresas. La Ley establece que la empresa que se encuentre bajo el régimen de Renta Presunta aplicará un % sobre su base imponible, dependiendo del tipo de actividad que realice.  

Algunas de esas actividades que pueden acogerse al sistema de Renta Presunta son:

• El transporte
• La Minería
• Explotación de bienes raíces agrícolas y no agrícolas.

¿Cuánto impuesto debe declarar cada rubro?

• En las actividades de transporte, la base imponible corresponderá al 10% del valor corriente del vehículo. La tasación fiscal del vehículo será determinada por el Servicio de Impuestos Internos al 1° de enero de cada año en que debe declararse el impuesto. 
• En las actividades mineras, la base imponible se fijará a partir de un porcentaje sobre las ventas. La tasa fluctúa entre el 4% y el 20% de las ventas según el precio de la libra del cobre o el 6% para otros minerales. 
• En la actividad agrícola, la base imponible corresponderá al 10% del avalúo fiscal del terreno, la cual quedará vigente al 1°de enero del año que debe declararse el impuesto, el cual deberá ser declarado al Servicio de Impuestos Internos (SII). Estos contribuyentes además podrán rebajar del impuesto así determinado, el impuesto territorial pagado.

¿Qué requisitos se deben cumplir para acogerse a este régimen?

• Las sociedades, cooperativas, comunidades u otras personas jurídicas, deben estar formadas exclusivamente por personas naturales.
• Los contribuyentes no pueden obtener rentas de 1ra categoría por las cuales deban declarar impuestos sobre renta efectiva según contabilidad completa.
• Los capitales enterados por dichas actividades no deben exceder determinados límites: agrícola  18.000 UF, transporte 10.000 UF y mineras 34.000 UF.
• Los contribuyentes acogidos al Régimen Tributario de Renta Presunta deberán llevar contabilidad, la que puede ser de forma simplificada.
• Uno de los requisitos más importantes es que, dependiendo el tipo de actividad que se realice, los ingresos netos anuales no podrán exceder de lo siguiente: 9.000UF para la actividad agrícola, 5.000UF para la actividad de transporte y 17.000UF en el caso de la minería. Para el cómputo de los ingresos deben considerarse los ingresos de las sociedades relacionadas.

Modernización Tributaria

En 2020 se incorporaron 3 nuevos regímenes tributarios a la Ley de Modernización Tributaria de Chile. Acá te dejamos algunas de sus características. 

Pro Pyme General: Las empresas están afectas al Impuesto de 1ra categoría con tasa del 25% y pueden optar por contabilidad simplificada. (Hasta el 31 de diciembre de 2022 tendrá una tasa rebajada de un 10%).

Está dirigido para micro, pequeñas y medianas empresas cuyas ventas o capital efectivo al inicio de la actividad no supere las 85 mil UF. 

Pro Pyme Transparente: Libera a las empresas del régimen de 1ra categoría ya que los dueños tributan con los impuestos finales. En su primer año la tasa de Pago provisional mensual va de 0,2% a 0,5% dependiendo del ingreso bruto. 

Está dirigido a dueños de Pymes y a personas jurídicas que tributen el Impuesto Global Complementario o el Impuesto Adicional. 

General (Semi integrado): Para determinar los tributos de los contribuyentes de este régimen se valoran remesas, retiros y otras distribuciones de efectivo. Además las mismas están sujetas a imputación del 65% del crédito del Impuesto de 1ra categoría con tasa especial del 27%. 

Está dirigido a las grandes empresas, ellas mismas determinan su renta líquida imponible de acuerdo a las normas generales contempladas en los art. 29 y 33 de la Ley Sobre Impuesto a la Renta.

Es importante mencionar que esta publicación ha sido preparada como un informativo general y no representa el caso de una persona, empresa o grupo empresarial específico.

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